台銘科技公司93年底與92年底資產負債表之相關金額比較如下:
資產: 93年度增加(減少)
現金及約當現金 $
應收帳款(淨額) 3萬
存貨 2.15萬
預付費用 0.1萬
廠房設備(淨額) 3.15萬
負債:
應付帳款 $(2.3萬)
短期應付票據 (1萬)
應計負債 (1.405萬)
應付公司債 (1.4萬)
減:應付公司債折價 0.08萬
股東權益:
普通股股本,面值$10 $25萬
資本公積 10萬
保留盈餘 (21.885萬)
存貨跌價損失準備 1. 5萬
其他資料:
一.93年度本期純益86150,無非常損益項目
二.93年度沖銷呆帳23,000
三.兩年度之廠房設備比較如下:
93/12/31 92/12/31
廠房設備 30. 025萬 ; 27萬
減:累計折舊 (11.275萬) ; (11.4萬)
廠房設備淨額 18.75萬 ; 15.6萬
93年以22500買入一部機器,而一部於86年以24000購入之機器以2000的價格出售,出售時的帳面價值為2100,年度內尚購入一筆土地,包含於廠房設備中
四.應付公司債每年償還1.4萬
五.93年1月公司因員工行使認股權而以每股14元之價格,發行5000股普通股,93年5月公司通過並發放5%之股票股利,年度內曾支付現金股利,93年12月31日共有普通股42萬股流通在外.
六:因預期存貨價格下跌,而提撥保留盈餘
七.應付票據係因營業而產生,故為營業活動,不為融資活動
八.93年期初現金及約當現金餘額為1萬
試作:93年度現金流量表(間接法)。
sol:
台銘科技公司
現金流量表
93年1月1日至12月31日
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營業活動之現金流量
本期損益 $86,150
應收帳款(淨額)增加數（30,000）
存貨增加數 （21,500）
預付費用增加數 （1,000）
應付帳款減少數 （23,000）
短期應付票據減少數 （10,000）
出售機器損失 100
折舊 20,650
應付公司債折價 800
－－－－－
營業活動之淨現金流入 $22,200
投資活動之現金流量
出售機器收現 2,000
購入機器付現 （$22,500）
購入土地付現 （31,750）
－－－－－
投資活動之淨現金流入 （52,250）
融資活動之現金流量
應計負債付現 （$14,050）
應付公司債付現 （14,000）
發行普通股收現 70,000
支付現金股利 （10,000）
－－－－－
融資活動之淨現金流入 31,950
－－－－－
本期現金及約當現金增加數 $1,900
期初現金及約當現金數 10,000
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期末現金及約當現金數 $11,900
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補充資料：
現金 2,000
累計折舊 21,900
出售機器損失 100
廠房設備－機器 24,000
廠房設備－土地 31,750 (300,250-(270,000-24,000+22,500)=31,750)
現金 31,750
折舊 20,650 (112,750-(114,000-21,900)=20,650)
累計折舊 20,650
現金 70,000
股本 50,000
資本公積－溢價 20,000
現金股利計算=218,850-(86,150-280,000-15,000)=10,000
認股權的完整分錄?
ans:
93年5月公司通過並發放5%之股票股利.
題目告知，普通股股本,面值$10增加250,000，資本公積增加100,000
故：
93年1月每股14元之價格,發行5,000股普通股.
現金 70,000 (5,000*14=70,000)
股本 50,000 (5,000*10=50,000)
資本公積－溢價 20,000 (5,000*4=20,000)
保留盈餘 280,000
股本 200,000 (250,000-50,000=200,000)
資本公積－溢價 80,000 (100,000-20,000=80,000
存貨增加數 （21,500）
關於存貨增加數要自本期損益$86150中減除,該如何推理?
存貨的性質跟預付費用一樣,雖然存貨為資產類科目,但其是由進貨轉入的,所以性質跟預付費用一樣.
加期初存貨(上年度巳付現)減期末存貨(本年度付現),期末比期初多時就是增加,所以減增加數,反之減少時就加上減少數.
做現金流量表要權責基礎轉現金基礎很清楚比較好理解,最好的方法是先吧這二個基礎怎麼相互轉來轉去弄清楚,否則會很難理解跟容易忘記,無法強記的東西.
再舉個科目來說明會更清楚.
文具購入時用『文具用品』,期末調整未過期之文具轉為『用品盤存』,用品盤存是預付費用的一項,也是要『減增加數』,其道理是一樣的.
進貨相當於文具用品的屬性,存貨(末)相當於用品盤存(末),它們都是未過期之費用轉資產,在計算其付現數時,是要扣掉初期(去年付現)加上末期(今年付現)會等於今年付現淨額.
因為公認原則下是依權責來入帳,故期末之『本期損益』中所包含是加期初減期末,要求現金就必須相反之.
想要讓自己現金流量的題目更加清楚,可以找一題有『資產負債表』及『損益表』題目,分別依『直接法』跟『間接法』編製現金流量表,再把二表一齊比較,可以加強自己很多關係,跟當中的問題,學者自己會分析題目會讓自己更容易了解自己的盲點所在.
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